最近看到一个案例，纳税人未取得发票，导致他人少缴税款，罚了这个纳税人82万。
这倒是很少见，也是一个警醒：以后是不是不拿发票也会被罚款？
起因是陕西延安一家公司，在2024年被查了2021-2024年的账，稽查局发现了其一些问题，其中一个问题就是没有取得房租发票，导致房东少缴税，因此罚了这家公司税款：2021年，合同年租金8,558,659.72元，成本费用实际列支租金8,476,601.39元，收到发票金额3,396,359.72元，未收到发票金额5,080,241.67元，造成他人少缴房产税304,814.50元，印花税2,540.12元，个人所得税387,066.03元，合计造成他人少缴税款694,420.65元。2022年，合同年租金7,833,284.8元，成本费用实际列支租金723,9118.13元，收到发票金额3621,284.8元，未收到发票金额3,617,833.33元，造成他人少缴房产税217,070.00元，印花税1,808.92元，个人所得税275,644.44元，合计造成他人少缴税款494,523.36元。2023年，合同年租金6,935,878.20元，成本费用实际列支租金6,935,878.20元，收到发票金额3,630,116.80元，未收到发票金额3,305,761.40元，造成他人少缴房产税198,345.68元，印花税1,652.88元，个人所得税251,867.54元，合计造成他人少缴税款451,866.10元。以上证据三项共同证明该公司未按规定取得发票，造成他人少缴税款1,640,810.11元。《中华人民共和国发票管理办法》第三十九条违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收违法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款
这个税务稽查案件值得关注的地方是，纳税人未取得发票，造成他人未缴纳税款，他人少缴的税款还要纳税人来背？这个案件中，纳税人支付了租金，稽查局认定纳税人因为没有向个人出租方索要发票，导致自然人少缴了164万元的各项税款，因此按照发票管理办法第三十九条，处以百分之五十的罚款82万元。《中华人民共和国发票管理办法》第三十九条：违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收违法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。实际上，在已有的案件中，对于引用发票管理办法第三十九条对纳税人处罚的，更多是开票方向纳税人开局虚假发票等情况，而纳税人拿去抵扣、列支成本，导致纳税人少缴增值税、企业所得税了，会对开票方处罚。比如2022年深圳税务局通报的“深圳市龙岗区XX电子商行虚开发票案”，就是该商行为下游企业虚开普通发票23份，导致受票方少缴企业所得税及增值税共计82万元。依据《发票管理办法》第三十九条第五项，处以罚款25万元。而延税一稽<2024>9号案件，处罚的是受票方，理由是受票方没有取得发票，导致开票方应开发票而未开、应纳税而未纳。当然，也可能是因为该案件的出租方（开票方）是个人（从文书中推测），承租方是法定扣缴义务人，应代扣代缴而未扣缴，所以才处罚承租方。
其实，“未取得发票被税务局提醒“，这件事情，在跨境电商行业也出现过。去年就有卖家告诉我们，税务局打电话告诉他们，他们在上月底没有及时获取供应商的发票，供应商也没有及时确认”未开票收入“，导致供应商延迟纳税了。注意，幸好这个供应商只是延迟纳税了，也就是5月份应该确认”未开票收入“，在5月份交税的，但这个供应商因为想着6月份才开的发票，所以6月份才确认收入，所以延迟了一个月交税。就是这件”小事“，税务局还要打电话给这位卖家，提醒他们以后一定要及时向供应商取得发票！想想就后怕，这要是供应商不是”延迟纳税“而是直接“偷税漏税”，这个锅，是不是要卖家来背？而这一件“小事”，也足以证明，现在的大数据是越来越强大了，而上下游之间存在交易、发票、资金流、合同等千丝万缕的关系，所以很容易上游出事，连累下游，或下游出事，连累上游。1、首先，如果能取得发票的，尽量取得发票，走自主报关并申请退税。虽然现在退税是有些麻烦，但是出口退税因为有实际的货物出口，一直都是跨境电商企业最合规的方式（资金、货物均合规）。且跨境电商容易在哪些地方导致退税下不来，现在已经越来越明朗了，我们后续也会发文，帮助大家捋清楚，跨境电商企业要做好出口退税，要提前做好什么准备工作。2、出口退税公司只反映了一部分利润，其他的利润需要通过其他公司承载。不少卖家认为做好了出口退税，就100%合规了，其实，不然。因为我们出口报关时，一般时按照成本加成等方法确认报关金额，出口退税公司只有一小部分利润，如下所示，这家卖家海外平台收入是2个亿，但这家出口退税公司出口毛利就只有400W：但这家卖家是做跨境电商的，整体还是比较赚钱的，远远不止这400W，那其他的利润去哪儿了呢？不是留在了香港公司，就是直接留在了第三方收款账户中。而这也导致境内税务局如果发现了这位卖家是做跨境电商业务的（实际上现在很多卖家都反应他们专管员“什么都知道”），很容易就会发现大量的利润被转移到了香港或者第三方收款账户。而香港公司只是空壳公司，非常容易被穿透，最终要求香港公司的利润也要按照境内的税法来补税。在行业比较久的卖家可能对之前“香港公司被穿透”的案件有些印象，没错，就是2021年深圳的案件。这位卖家总共通过香港公司走账1740万，最终却要按境内税法补增值税和企业所得税共计816万，罚款非常吓人：3、员工工资要走公账发！个税要代缴！不然就是卖家的问题。前面讲到，延税一稽<2024>9号这个案件，有可能是因为该案件的出租方（开票方）是个人（从文书中推测），承租方是法定扣缴义务人，应代扣代缴而未扣缴，所以才处罚承租方。这里顺便要讲一下，卖家代扣代缴的义务（通常是代扣代缴员工的个税），是很重的。
根据《税收征收管理法》第六十九条规定，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。可以看到，处罚的力度还是很重的，50%-3倍之间。例如，某企业应代扣员工个人所得税 100 万元，但未履行代扣代缴义务，税务机关会对企业处以 50 万元至 300 万元之间的罚款！而且，我们看到的对企业偷税漏税行为的处罚案件通告中，处罚原因通常都会带上一条“未代扣代缴个税”罚款XXX。
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