（注意看以下绿色文字为部分，为我们特别提醒的点！）
01
2024年4月，金华市税务局风控人员使用税收风险模型分析F机械公司涉税数据时，发现该企业在收入申报和研发费用加计扣除方面存在异常，于是将疑点信息传送至第二稽查局。
（弘智程注：现在看到的很多案例都是从税收风险模型分析发现企业问题的，也就是“大数据”）
第二稽查局检查人员收到线索后，从征管软件中调取了该公司的申报信息和涉税数据，进行案头分析和初步核查。
F机械公司为高新技术企业，主要从事汽车发动机零部件的研发设计、生产制造、市场推广及技术转让等业务。
F机械公司2021年—2022年销售额为下降状态，但营业成本却快速增长，导致利润快速下降，2023年直接变成亏损。
（弘智程注：收入降低、成本增加，这是非常明显的“控税”特征！）
经检查后发现，F企业成本剧增的主要原因是研发加计扣除费用迅速增长增长，熟悉汽车行业发展情况的检查人员认为，F机械公司成本费用的增长速度与当地同行业企业的状况并不相符，在研发费用归集和成本摊销方面存在疑点。
（弘智程注：研发费用增加100块可以当200块用，所以企业很喜欢用这招，但是往往越简单的做法就越危险~）
检查人员随后对企业近3年的营业收入情况和研发费用情况进行了针对性分析。（注意是倒查3年，通常有问题都不会只查当年，所以税务风险最好是及时控制）
他们发现，F机械公司2023年有一笔1.07亿元的大额营业外收入，申报信息显示，这部分收入是企业向一家名为G科技公司的企业转让一项自研专利所得。
这让检查人员有些不解：对于一家从事产品研发、生产销售业务的高科技企业，专利技术是企业的核心竞争力，为何要将其转让？是因为F机械公司认为该专利技术并不十分先进吗？
（弘智程注：我们在给卖家做财税合规规划时，对于企业官网、招聘网也会特别关注，因为往往就是这些“网络地带”暴露了你）
检查人员查阅了企业申报信息，发现F机械公司为研发这项专利技术，曾投入不少资金采购了多台价值不菲的设备，并且因此招聘了不少专业技术人才。
与其相比，其技术转让的收入却并不高。大量投入辛苦研发出来的先进专利技术，为何要低价转让给他人？
带着疑惑，检查人员将视线转向技术的受让方G科技公司。经过核查后发现，G科技公司与F机械公司竟然均是某公司下属的子公司，两家企业是关联企业。
（弘智程注：关联企业之间的交易特别容易受到“合理性”的怀疑，因此关联交易定价特别重要）
综合前期案头分析和初步检查结果，检查人员认为，F机械公司在研发费用加计扣除和专利技术转让业务方面存在较为明显的涉税疑点，企业可能存在多计研发费用和通过不合理价格关联交易少缴税款问题，于是决定对F机械公司立案调查。
（弘智程注：一般来说，税务稽查人员不是一上来就上门核查的，得有足够的证据、发现一些疑点才会立案，然后再去企业调账簿、去银行调企业的流水等，就好像警察也是有充分证据才能抓人审问一样。）
02
果然，研发费用发现水分！
立案后，检查人员决定首先对F机械公司研发项目的人员人工费用、设备折旧费用、其他相关费用3个方向予以重点核查。
到达企业经营地后，检查人员按计划实施核查：
一组检查人员依法对企业财务部门、研发部门负责人进行询问，核实了解企业研发业务和人员等情况；
另一组检查人员负责调阅企业相关年度的账簿、凭证等核算资料，寻找线索，核实疑点。
在对企业研发场地、设施等进行核查的过程中，该企业研发工作负责人向检查人员介绍说，F机械公司的研发中心占地约300平方米，配备了数台研发专用设备，企业共有5个项目团队在研发中心从事相关项目的研发工作。
这一细节，让检查人员对企业所称“研发专用设备”的专用属性真实性产生了怀疑，难道其实“研发专用设备”也用于生产，但设备的折旧费却全部进入了研发费用？
有了突破口，检查人员立马对照F机械公司提供的研发费用支出明细、研发设备使用状况表等资料，对该公司研发设备的折旧和成本列支情况进行了核查分析。
很快就发现，该公司部分研发设备也用于产品生产活动。
终于是坐实了，研发费用也用于生产活动的，本来是只能对“研发”这一职能对应的折旧计入研发费用的，F机械公司却一股脑全计入研发费用， 并且全部进行加计扣除了！这下多加计扣除的研发费用全部要吐出来了。
检查人员根据企业的设备工作时长登记表，对相关设备的折旧费用进行了仔细比对和清分，最终确认企业研发费用中超范围列支的加计扣除设备折旧累计达712万余元。
还记得检查人员是分两组行动的吗？
对，另一组在查账簿时也发现问题了。
他们在检查F企业研发人员人工费用情况时，检查人员仔细对比和分析企业人员考勤记录、人员岗位表和研发人员工资薪金表中的数据信息后发现了问题：
该企业在研发人员人工费用中，不仅列支了项目研发人员的工资薪金，同时也列支了部分行政管理人员、不参与研发工作的车间生产工人，以及部分企业高管的工资薪金。
经统计，企业研发费用中所列支的与研发工作无关人员的工资薪金费用累计达160余万元！
（弘智程特别提醒：很多高新企业对于研发费用相关的立项报告、人员薪资表、验收报告等资料都是一年结束后统一做的！
我们一直不赞同这种行为，因为后补的资料很容易出问题，不知道中间哪个环节就出纰漏！
因此，我们在给跨境电商卖家规划高新、技术先进型服务企业时，千叮嘱万交代一定要把这些资料按研发项目进度及时整理好。）
03
亏本转让有玄机
业研发费用加计扣除问题核实清楚后，剩下的疑点，就是F机械公司是否存在通过不合理价格关联交易少缴税款问题。
为了搞清楚F机械公司与G科技公司技术转让交易的具体情况，检查人员从企业调取了双方转让合同、被转让技术研发费用核算资料等进行了仔细核查分析。
他们发现，F机械公司开发的专利技术的成本为1.09亿元，而企业转让该项交易的价格是1.07亿元——交易是个赔本买卖。
要知道，前面检查人员也查过，这项专利技术可是一项前沿的技术，不自己留着提高技术，非要赔本转让？而且受让方G科技公司是F机械公司的子公司，很难不让人怀疑是否存在利用关联交易做税务筹划的嫌疑！
为进一步验证判断，检查人员请第三方评估机构对该技术的市场公允价值进行了评估，结果显示，其市场转让价格应为1.2亿元。
最终，F机械公司负责人承认企业存在多计研发费用，以及技术转让定价偏低等情况。
针对F机械公司涉税问题，第二稽查局结合核查确认的情况，依法对检查期内企业研发费用和应纳税所得额进行了调整，作出补缴税款、加收滞纳金并处罚款共575万元的处理决定。目前，案件已执行完毕，相关税费均已征缴入库。
（来源：中国税务报）
当然，高新技术企业很多时候并不适合跨境电商企业，我们更推荐、跨境电商企业90%情况下更适用的，是“技术先进型服务企业”，同样是15%的优惠税率，但门槛、条件却低得多！
