最近，不少人看到了国家税务总局发布的支持9810退税的政策，
全文是《关于支持跨境电商出口海外仓发展出口退（免）税有关事项的公告》：预退税真的能实现吗？
其中的亮点是，提到了用“9810海外仓”方式出口的货物，可以不用等商品实际卖出时再退税，可以在报关离境当月先“预退税”了！“我们本来就是做跨境电商的，不是就应该选择9810这样跨境电商专用的模式报关吗？”我们出口海外仓时，只是把货物送出去了，实际上并没有在平台上销售出去，即还没取得收入；现在就申请退税，会不会被税局认为是“提前退税”，甚至是“骗税”？而今，税务总局终于出面说9810“离境即退税”，卖家再也不用担心被说是“提前退税”甚至是“骗税”了！那么，是不是跨境电商卖家都适合用9810方式报关、退税，会不会存在什么问题呢？01 预退税真的能实现吗？
税总说的“离岸即退税”是一个比较值得期待的概念，
1、跨境电商卖家因为平台政策、运营策略等原因，绝大部分都会采取“多店铺”运营方式。假设一个卖家有20家店铺，难道用这20家店铺公司分别报关、退税吗？不仅耗时耗力，还会增加报关成本（因为要分拆多张报关单），还会增加财务人员的成本（肯定要多招财务来实现多家公司退税）；因为通常卖家收到供应商的货时，会分不同的产品进行质检以及堆放，而不是分店铺主体。物流部也会把本批要发的货全部打包好，一起交给物流商运出去。如果还要把这些货拆成不同的店铺，工作量可能会成倍的增长。总之，跨境电商企业实操中很难实现使用对应店铺公司来报关和退税。那如果20家店铺公司集中在一家出口公司报关、退税，主管税务机关能同意吗？卖家报9810，若税务局要求卖家提供店铺后台的销售数据及店铺截图，甚至要求当面打开店铺后台予以查看，但店铺后台显示的店铺抬头是另一家公司，甚至股权、法人都跟出口企业没有任何关系，那是否还能正常给予退税？（可能有些卖家觉得税务局要求打开店铺后台查看的说法不可能，但实际上，2024年已经出现过好几例这样的案例了，因为知道企业会P图会改数据。。。）如果因为店铺公司的抬头和出口公司的抬头对不上，不给退税，那就很麻烦了。毕竟，税总这次出的“离境即退税”政策只是大的方向，没有比较详细的细则指导。
而各地税局或多或少对政策都有自己的理解，不确定您所在的地方在抬头不一致的情况下时候会予以退税；即便是给退税，也不能保证换个领导，基于谨慎原则，就不给退了？如果您看完本篇推文，还是想报9810，也建议您至少先跟当地主管税务机关沟通确认此事。说完抬头对不上的问题，下面再来说“9180”退税时可能会遇到的另一个重要问题：2、如果同一家店铺既有9810，又有0110，甚至还有买单出口的，怎么办？卖家在测试9810退税是否可行时，大概率会先报一两单小金额的“试试水”。必然导致同一家店铺，既有9810报关的，又有0110报关的，而主管税务机关在审核9810退税时，一般会要求提供店铺资料。此前不少卖家都是采取简单粗暴的“删订单”动作，也就是把该店铺非9810报关的订单删除，只留下9810报关的订单。但是，前面讲到，2024年已经出现一些地方税务机关在查到跨境电商企业申报有疑点时，让公司负责人去税务局打开电脑，现场登录店铺后台给他们看。如果9810退税也这样要求，那此前的“删订单”行为就不再可行。如果卖家的同一店铺即有9810报关的，又有0110报关的，这还好一些，可以和税务机关说明自己正在由0110转9810。但若卖家并不打算100%产品全报关，还有一些买单出口的（直邮小包没有报9610或1210的，也算买单），那该怎么办？会不会牵扯出公司合规的其他问题？当然，以上只是增值税层面的退税问题，其实，9810的应用，最主要的问题在于企业所得税方面。02 企业所得税可能会出现的问题
“9810”推了几年也没怎么推行起来，其实最大的阻力我们认为在于企业所得税方面。
1、平台的佣金、广告费，站外推广费、网红佣金等费用，不能取得增值税发票，是否能在出口公司企业所得税税前扣除？
我们都知道，中国的企业所得税的成本费用扣除，是非常看重“增值税发票”的，有发票的才能扣除，没发票的，一般很难能扣除。但是，境外发生的费用，如平台佣金、广告费，网红佣金等，只有一张invoice，甚至可能只有平台后台下载的收费清单。
那境内企业拿到这些invoice等单据难道就不能扣除了吗？
早在2018年，税务总局就发布了《企业所得税税前扣除凭证管理办法》，专门提到了关于境外费用扣除的问题，文件是这么说的：
第十一条 企业从境外购进货物或者劳务发生的支出，以对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证。这么说，那咱们的平台佣金、广告费等拿到的invoice或我们自己的缴款凭证，是可以在出口公司税前扣除了？
这又要回到前面讲的“抬头不一致”的问题了。
出口企业是a公司，但是公司拿到的invoice抬头是店铺公司b、c、d、e，
那这些invoice能在出口a公司扣除吗？
有些卖家可能会说，我们这边9810是按“预计回款额”来报关的，平台费用在回款时就直接扣掉了，所以根本不需要考虑费用能不能扣除的问题。
但是，一些非平台费用，如网红佣金、站外推广费、服务器费用等，是另外支付的，还是存在可能不能税前扣除的风险。
有些人说，这些费用我用香港公司付掉了，
但这又导致另一个问题，
那就是“收入成本费用不匹配”，不一定会被认可。
当然，接下来这个问题，才是最关键的问题。
2、按9810报关，大多是按“预计回款额”报关，报关价格相较0110大幅上升，25%企业所得税是否能承受？
根据已经申报了9810的跨境电商卖家的情况来看，一些卖家是按照“预计回款额”来报关的，比如亚马逊平台上卖30美金，折合人民币210元，实际只能回50%，也就是回款105元，那么卖家就干脆只按105元来报关。就说假如某卖家全年销售额是1亿人民币，20家店铺都集中到一家出口公司报关，收入则是5000万元，扣除人工、租金、推广等成本（假设境外其他费用可以扣），盈利800万元。注意，800万的利润，也就是超过了300万，已经不符合小微企业企业所得税优惠政策了，需要全额按25%缴纳企业所得税。而那些还在用0110模式报关的卖家，还可以通过香港公司调节整体的转移定价，多家企业实现小微企业，结合一两家高新技术企业或技术先进型服务企业的，企业所得税综合税率在8%左右。用9810报关的卖家，企业所得税率就多了17%，还如何竞争？
写到这里，估计有些卖家要笑话我们了，
那就是报9810，但是报关不按“预计回款额”报，而是和0110一样，还是按20%-40%这样的成本加成率定价。
毕竟，“9810出口海外仓”是针对跨境电商企业出台的一种报关模式，如果报了9810，就说明这家企业是跨境电商企业，但定价又不按照跨境电商企业的方法定，如果被问到，企业有可能难以回答。还可能存在被S局要求按平台收入或平台回款额确认收入、进而补缴企业所得税的风险。
另外，还有不少跨境电商卖家有把利润留在境外、没有转回境内完税的情况，如果因为报9810，被S局要求解释公司跨境电商业务的整个流程，甚至要求提供后台数据（已经有这种案例发生了），最后被要求补比较大一笔企业所得税，那真的是得不偿失。如果只是因为补贴而报9810，那这笔账，我们认为，很有可能是不划算的。当然，看到此次税总关于“9810离境即退税”的政策时，我们想到的还有财务人员那不堪重负的工作，还有IT人员的辛苦加班！03 跨境电商ERP/财务是否能应对9810繁重退税工作
作为财务出身的我们，在此次“9810离境即退税”的政策中，有几条看得我们是“眉头一紧”。
（二）区分未实现销售的货物和已实现销售的货物，分别进行出口预退税申报和出口退（免）税申报；未作区分的，均视为货物未实现销售，统一进行出口预退税申报。
也就是卖家的ERP需要记录9810报关的货物的每一笔走向：
2025年2月份报关100件货，分别在4月、5月、6月、7月卖了多少，卖出去的，做好“已销售”的标记；
然后把未实现销售的和已实现的分别导出来，分别进行出口预退税申报和出口退（免）税申报。
sku少的还好操作；sku多的，IT就头疼了。
特别是货物到海外仓后，还可能会涉及不同店铺之间的调拨、不同海外仓之间的调拨、贴标后重新上架等等动作，
想想就头疼。
而如果不能好好区分，不能及时根据货物销售情况进行税款核算的话，那可能前面的“预退税”款项又要还给税局了。
文件就是这么规定的。
此次2025年3号文讲到：未在次年4月30日之前做好出口退税核算的，“税务机关应当追回已办理的出口预退税；待货物实现销售后，纳税人再按照现行规定申报办理出口退（免）税”。
哎，真是时间紧任务重。
而且，财务人员的资料整理工作任务也很重！
因为2025年3号文规定，“纳税人应将销售记账凭证、销售明细账等可以佐证货物已实现销售的资料（以下称销售佐证资料），作为出口退（免）税备案单证。纳税人申报办理出口预退税的，应当在货物实现销售后15日内，完成销售佐证资料的留存工作以备税务机关核查；”
本来在0110模式下，很多跨境电商财务已经挺苦恼了，若换成9810，估计卖家得增加一两个财务同时负责退税了。
但是，又有几个老板愿意招人呢？
苦的只有财务了。
最后的话
这篇文章，我们讲了很多“9810离岸即退税”的“坏话”，
（当然，9810还有海外滞销库存的毁损不知能否作为成本税前扣除等问题）
其实，并不是我们想跟“上面”唱反调，
而是我们提出的一些思考和见解，供跨境电商卖家们参考。
同时，我们也非常希望税务总局在考虑9810政策时，能更多考虑、调研跨境电商实操问题，真正帮助跨境电商卖家出海合规。
有想法的跨境电商卖家朋友，可以加我们微信，加入我们的跨境电商财税交流群，来唠唠：
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